Zaloguj
Załóż konto Zaloguj

Czym są regulacje MDR?

Przepisy zostały wprowadzone na podstawie ustawy z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2018 poz. 2193).

Przepisy są implementacją do polskiego porządku prawnego Dyrektywy Rady (UE) 2018/822 z 25 maja 2018 r., określanej mianem DAC6.

Na mocy wskazanej ustawy, do Ordynacji podatkowej wprowadzono Dział III Rozdział 11a: Informacje o schematach podatkowych. Zamieszczone w nim przepisy:

  • określają organ podatkowy, do którego będą kierowane informacje o schematach podatkowych,
  • podają definicję schematu podatkowego i przesłanki raportowania,
  • wskazują podmioty obowiązane do przekazywania informacji,
  • opisują sposób i termin raportowania,
  • określają zakres raportowanych informacji,
  • wskazują konsekwencje karnoskarbowe niewypełnienia tego obowiązku przez zobowiązane podmioty.

Dodatkowe objaśnienia Ministra Finansów z 31 stycznia 2019 r. można znaleźć na stronie Ministerstwa:

Zapoznaj się z objaśnieniami

Przepisy MDR nie występowały do tej pory w polskim systemie podatkowym, dlatego w publikacji Ministra Finansów znajdują się:

  • objaśnienia niezbędnych pojęć, które występują w nowej regulacji,
  • sposoby postępowania dla prawidłowego wypełniania obowiązków informacyjnych o schematach podatkowych.

Czemu służą nowe obowiązki sprawozdawcze?

Przepisy powinny:

  • umożliwić administracji skarbowej szybki dostęp do informacji o podejrzanych zdarzeniach, które mogą prowadzić do nadużyć podatkowych,
  • informować o promotorach i osobach korzystających ze schematów podatkowych,
  • zniechęcać podatników i ich doradców do unikania opodatkowania.

Z uwagi na ogólne określenie cech rozpoznawczych w ustawie, występowanie u danego podatnika schematu podatkowego nie powinno być automatycznie postrzegane za sytuację naganną. Za schematy podatkowe może być uznane np. skorzystanie z ulgi badawczo – rozwojowej.

Co MDR oznacza dla naszych klientów?

Przepisy w zakresie MDR mogą w praktyce nakładać na nas i naszych klientów obowiązek raportowania schematów podatkowych.

Do wypełnienia tego obowiązku jesteśmy zobowiązani skontaktować się z naszymi klientami, aby uzyskać niezbędne informacje lub poinformować o raportowaniu w oparciu o przepisy MDR. Możemy Cię więc poprosić o przekazanie dodatkowych informacji związanych z dokonywaną przez Ciebie czynnością bankową.

Pytania i odpowiedzi

  • Przez schemat podatkowy rozumie się uzgodnienie, które:

    • spełnia kryterium głównej korzyści podatkowej oraz posiada ogólną cechę rozpoznawczą opisaną w przepisach dotyczących MDR, lub
    • posiada szczególną cechę rozpoznawczą, lub
    • posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą.

  • Przepisy MDR mają  szerszy zakres zastosowania niż przepisy o zwalczaniu unikania opodatkowania. Zgodnie z Objaśnieniami, występowanie u danego podatnika cech schematu podatkowego nie powinno być postrzegane negatywnie.

    Uznanie uzgodnienia za schemat podatkowy w rozumieniu przepisów MDR, nie jest jednoznaczne z objęciem tego uzgodnienia zakresem zastosowania klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, szczególnych regulacji przeciwdziałających unikaniu opodatkowania lub też innych właściwych regulacji.

  • Przepisy Ordynacji podatkowej dotyczące MDR zawierają szeroki katalog tzw. cech rozpoznawczych schematu podatkowego. Na ich podstawie podatnicy mają obowiązek identyfikować i raportować schematy podatkowe. W praktyce obowiązek raportowania schematów podatkowych może dotyczyć, np.: 

    • transferów aktywów pomiędzy podmiotami powiązanymi,
    • transakcji, w których występuje tzw. nieprzejrzysta struktura własności,
    • transakcji, które mają na celu unikanie raportowania FATCA/CRS,
    • płatności do krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. rajów podatkowych),
    • restrukturyzacji prawnych których głównym lub jednym z głównych celów jest uzyskanie korzyści podatkowej.

  • Przepisy o MDR nakładają obowiązek raportowania schematów podatkowych, jeśli dany podmiot występuje w roli tzw. promotora. Promotorami są m.in. doradcy podatkowi, radcy prawni, adwokaci i pracownicy banku doradzający klientom, którzy opracowują, oferują, udostępniają, wdrażają lub zarządzają wdrożeniem schematu podatkowego.

  • Jako bank jesteśmy zobowiązani do zachowania tajemnicy bankowej. Na podstawie przepisów o MDR, możemy zwrócić się do klientów z prośbą o pisemne zwolnienie z tego obowiązku.

    W określonych w Ordynacji podatkowej sytuacjach, gdy klient odmówi udzielenia bankowi zwolnienia z obowiązku zachowania tajemnicy bankowej, to klient będzie miał obowiązek raportowania schematu podatkowego.

  • NSP to numer schematu podatkowego, pod którym został zarejestrowany zgłoszony po raz pierwszy schemat podatkowy. Nadaje go Szef Krajowej Administracji Skarbowej.

    Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi Rejestr schematów podatkowych.

  • Przepisy Ordynacji podatkowej nakładające obowiązki w zakresie raportowania schematów podatkowych obowiązują od 1 stycznia 2019 r.

    W określonych w ustawie przypadkach, obowiązek raportowania może dotyczyć schematów podatkowych, jeżeli pierwszej czynności związanej z jego wdrażaniem dokonano:

    • pomiędzy 25 czerwca 2018 r. a 1 stycznia 2019 r. (schematy podatkowe transgraniczne) lub
    • pomiędzy 1 listopada 2018 r. a 1 stycznia 2019 r. (schematy podatkowe inne niż transgraniczne).