30 października 2026
Ryczałt nie zamyka drogi do leasingu. Możesz w ten sposób sfinansować samochód lub sprzęt firmowy, ale sposób rozliczenia będzie inny niż na skali czy podatku liniowym. Raty leasingowe nie obniżają przychodu opodatkowanego ryczałtem. Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, możesz natomiast rozliczać VAT na zasadach przewidzianych w przepisach.
Konto Direct dla Firmy
Konto, apka, 11 walut i szeroki wachlarz usług stworzonych z myślą o potrzebach przedsiębiorców.
Na ryczałcie wybór między leasingiem operacyjnym a finansowym nie zmienia podstawowej zasady: wydatki związane z leasingiem nie pomniejszają przychodu, od którego liczysz ryczałt.
W leasingu operacyjnym właścicielem przedmiotu w czasie trwania umowy pozostaje leasingodawca. Po zakończeniu umowy możesz wykupić przedmiot na zasadach, które zostały w niej określone.
W leasingu finansowym przedmiot jest ujmowany w majątku korzystającego. Inaczej wygląda również rozliczenie VAT.
Przy ryczałcie nie warto więc opierać wyboru wyłącznie na kwestiach związanych z podatkiem dochodowym. Porównaj m.in. sposób rozliczenia VAT, warunki umowy, wysokość rat oraz zasady wykupu.
Ryczałt obliczasz od przychodu bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodów.
Jeśli więc miesięczna rata leasingowa wynosi 2000 zł, jej zapłata nie zmniejszy przychodu, od którego obliczasz ryczałt.
To jedna z najważniejszych różnic w porównaniu ze skalą podatkową i podatkiem liniowym. Przy tych formach opodatkowania wydatki, które spełniają ustawowe warunki, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.
Rata leasingowa nie obniża też przychodu, od którego zależy wysokość składki zdrowotnej na ryczałcie. Przy tej formie opodatkowania znaczenie ma przychód, a nie dochód firmy.
Przykład:
Załóżmy, że w danym miesiącu:
Łącznie wydajesz więc na samochód 3500 zł.
Na ryczałcie nadal liczysz podatek od 20 000 zł przychodu. Nie odejmujesz od tej kwoty raty leasingowej, paliwa ani kosztu serwisu.
Dla porównania, przy skali podatkowej lub podatku liniowym takie wydatki mogą obniżyć dochód, jeśli spełniają warunki określone w przepisach. W tym uproszczonym przykładzie dochód mógłby więc wynieść 16 500 zł zamiast 20 000 zł.
To właśnie jedna z najważniejszych różnic między ryczałtem a formami opodatkowania, przy których rozliczasz koszty.
Ryczałt i VAT to dwa odrębne rozliczenia. To, że nie możesz pomniejszyć przychodu o ratę leasingową, nie oznacza więc, że nie możesz odliczyć VAT.
Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, a leasing samochodu osobowego dotyczy auta wykorzystywanego służbowo i prywatnie, możesz odliczyć 50% VAT od rat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych, w tym paliwa.
Jeśli wykorzystujesz samochód wyłącznie w działalności, możesz odliczyć 100% VAT po spełnieniu ustawowych warunków. Wiąże się to m.in. z prowadzeniem ewidencji przebiegu pojazdu i zgłoszeniem go na formularzu VAT-26.
Jeśli korzystasz ze zwolnienia z VAT, nie odliczysz podatku naliczonego z faktur leasingowych.
Przykład
Załóżmy, że rata leasingowa za samochód wynosi 2460 zł brutto, czyli 2000 zł netto + 460 zł VAT.
Jeśli używasz auta zarówno w firmie, jak i prywatnie, możesz odliczyć połowę VAT z raty. W tym przypadku będzie to 230 zł.
Jeśli samochód służy wyłącznie działalności i spełnisz wymagane warunki, możesz odliczyć cały VAT, czyli 460 zł.
Ważne: to odliczenie VAT nie zmienia zasad ryczałtu. Nadal nie pomniejszasz przychodu o ratę leasingową. Po prostu część VAT z faktury rozliczasz osobno.
Dokładne różnice cech leasingu na ryczałcie znajdziesz w poniższej tabeli.
| Rozliczenie | Ryczałtowiec – czynny podatnik VAT | Ryczałtowiec – zwolnienie z VAT | Podatek liniowy |
|---|---|---|---|
| Rata obniża podstawę PIT | nie | nie | może stanowić koszt po spełnieniu warunków |
| VAT od rat | 50% lub 100% przy samochodzie osobowym | brak odliczenia | 50% lub 100% (jeżeli przedsiębiorca jest podatnikiem VAT) |
| VAT od paliwa | 50% lub 100% | brak odliczenia | 50% lub 100% (jeżeli przedsiębiorca jest podatnikiem VAT) |
| Wpływ raty na podstawę opodatkowania | brak | brak | może obniżyć dochód |
| Wpływ raty na składkę zdrowotną | brak bezpośredniego wpływu | brak bezpośredniego wpływu | koszt może wpływać na dochód stanowiący podstawę składki |
Tabela przedstawia ogólne zasady. Sposób rozliczenia zależy m.in. od rodzaju leasingu, przedmiotu umowy i sposobu jego użytkowania.
Jeśli rozliczasz się ryczałtem, możesz ubiegać się o leasing na takich samych zasadach jak inne firmy. Ta forma opodatkowania nie oznacza osobnego rodzaju leasingu ani specjalnej procedury. Leasingodawca oceni przede wszystkim Twoją sytuację finansową i warunki potrzebne do zawarcia umowy.
Leasing samochodów osobowych
Auta osobowe i dostawcze do 3,5 t, motocykle i skutery w ING auto
Leasing na ryczałcie może odpowiadać Twoim potrzebom, jeśli szukasz sposobu na sfinansowanie samochodu lub sprzętu bez jednorazowego płacenia całej ceny. Nie pozwoli ci natomiast obniżyć przychodu opodatkowanego ryczałtem o zapłacone raty.
Takie finansowanie warto rozważyć, jeśli chcesz rozłożyć wydatek w czasie, a samochód lub sprzęt jest ci potrzebny do prowadzenia działalności. Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, znaczenie ma również możliwość jego odliczenia na zasadach przewidzianych w przepisach.
Przed decyzją porównaj całkowity koszt leasingu z innymi sposobami finansowania. Weź też pod uwagę wysokość wpłaty własnej, rat i wykupu.
Jeśli potrzebujesz np. maszyny, urządzenia lub sprzętu IT, możesz sprawdzić również leasing sprzętu w ING. Dzięki niemu możesz sfinansować różne środki trwałe bez jednorazowego płacenia całej ceny zakupu.
Po zakończeniu leasingu możesz wykupić samochód na firmę albo prywatnie. Sposób wykupu wpływa na późniejsze rozliczenie jego sprzedaży.
Jeśli wykupisz samochód prywatnie po leasingu operacyjnym, jego sprzedaż przed upływem 6 lat może oznaczać konieczność rozliczenia przychodu z działalności gospodarczej. Termin ten liczy się od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykupisz samochód.
Przy wykupie i późniejszej sprzedaży trzeba też uwzględnić zasady rozliczenia VAT. Dlatego przed podjęciem decyzji sprawdź skutki podatkowe odpowiednie dla swojej sytuacji.
Przy ryczałcie wyboru między leasingiem a kredytem nie warto opierać wyłącznie na podatku dochodowym.
Porównaj m.in. wysokość wpłaty początkowej, miesięczne obciążenie firmy, całkowity koszt finansowania, zasady rozliczenia VAT oraz warunki, na których samochód stanie się Twoją własnością.
W ten sposób możesz ocenić oba rozwiązania pod kątem potrzeb swojej firmy i całkowitego kosztu finansowania, a nie wyłącznie wysokości miesięcznej raty.
Forma opodatkowania przedsiębiorcy nie wpływa na rodzaj produktu leasingowego, który możemy mu zaoferować. Na ryczałcie inaczej wyglądają natomiast rozliczenia i ewentualne korzyści podatkowe, jakie przedsiębiorca może osiągać. Dlatego warto oddzielić zasady samego finansowania od zasad rozliczenia podatku, a przed zawarciem umowy skonsultować się z własnym biurem księgowym, aby wybrać najkorzystniejszą dla indywidualnej sytuacji naszego przedsiębiorstwa formę finansowania pojazdu lub sprzętu.
– Bartłomiej Liwski, ekspert ING Leasing
Nie. Rata leasingowa nie pomniejsza przychodu, od którego obliczasz ryczałt. Przy tej formie opodatkowania podatek obliczasz od przychodu, a nie od dochodu.
Tak, jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT i masz prawo do odliczenia. Przy samochodzie osobowym wykorzystywanym służbowo i prywatnie jest to 50% VAT. Jeśli korzystasz z niego wyłącznie w działalności, możesz odliczyć 100% VAT po spełnieniu wymaganych warunków.
Rata leasingowa nie obniża przychodu uwzględnianego przy ustalaniu progu składki zdrowotnej na ryczałcie.
Raty leasingowe nie są kosztami, które pomniejszają przychód opodatkowany ryczałtem. Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, faktury leasingowe ujmujesz w ewidencji VAT zgodnie z przysługującym ci prawem do odliczenia.
Nie. Zmiana formy opodatkowania nie oznacza automatycznie zakończenia umowy leasingu. Zmieni się natomiast sposób rozliczania wydatków.
Tak, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie wyklucza możliwości zawarcia umowy leasingu.
Bartłomiej Liwski
Ekspert ds. rynku samochodowego w ING Leasing, odpowiedzialny za rozwój produktów i procesów w obszarze finansowania pojazdów. Doświadczenie zawodowe zdobywał po stronie importerów oraz firm finansujących pojazdy. Łączy wiedzę o rynku automotive z doświadczeniem w rozwoju biznesu, sprzedaży, marketingu i remarketingu.
Bibliografia i źródła
Materiał ma charakter informacyjno-edukacyjny i marketingowy. Nie stanowi porady, rekomendacji, oferty w rozumieniu art. 66 § 1 Kodeksu cywilnego, ani porady podatkowej lub prawnej. Przedstawione informacje mają charakter ogólny. Zasady, kwoty i przepisy mogą się zmienić, a ich zastosowanie zależy od indywidualnej sytuacji. W konkretnej sprawie skonsultuj się z odpowiednim specjalistą, np. księgowym lub doradcą podatkowym. ING Bank Śląski S.A. nie ponosi odpowiedzialności za decyzje podjęte na podstawie tego materiału. Stan na dzień: 27.09.2026.
Szczegóły oferty, opłaty, prowizje, oprocentowanie oraz warunki promocji określają taryfa opłat i prowizji, regulamin produktu oraz regulamin promocji dostępne na www.ing.pl.
