30 października 2026
Zastanawiasz się, co wybrać: podatek liniowy czy skalę podatkową? Podczas podejmowania decyzji znaczenie mają wysokość dochodu, składka zdrowotna, ulgi oraz możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Zobacz, jak te różnice wpływają na Twoje rozliczenia.
Konto Direct dla Firmy
Konto, apka, 11 walut i szeroki wachlarz usług stworzonych z myślą o potrzebach przedsiębiorców.
Jeśli wybierzesz skalę podatkową, stawka podatku PIT zależy od Twojego dochodu. Na podatku liniowym płacisz 19% bez względu na jego wysokość.
Na skali do 120 000 zł dochodu zapłacisz 12% podatku. Jeśli przekroczysz tę kwotę, od nadwyżki zapłacisz 32%. Wyższa stawka nie obejmuje więc całego Twojego dochodu.
Na podatku liniowym stawka wynosi 19% także wtedy, gdy Twój dochód przekroczy 120 000 zł. Skalę lub podatek liniowy możesz wybrać już podczas zakładania działalności. Jeśli jesteś właśnie na tym etapie, formalności związane z założeniem firmy możesz załatwić również z ING.
| Skala podatkowa | Podatek liniowy | |
|---|---|---|
| Stawka PIT | 12% i 32% | 19% |
| Próg 32% | powyżej 120 000 zł | nie dotyczy |
| Kwota wolna | 30 000 zł | brak |
| Wspólne rozliczenie z małżonkiem | tak, po spełnieniu warunków | nie dla dochodów z działalności |
| Ulga na dzieci | dostępna po spełnieniu warunków | nie od podatku liniowego |
| Składka zdrowotna | 9% dochodu | 4,9% dochodu |
| Rozliczenie składki zdrowotnej w PIT | brak odliczenia | do ustawowego limitu |
Niezależnie od wybranej formy opodatkowania w prowadzeniu działalności ważne jest bieżące dokumentowanie sprzedaży. Jeśli samodzielnie wystawiasz faktury, możesz wykorzystać do tego fakturowanie dostępne w bankowości internetowej.
Jeśli rozliczasz się na skali, korzystasz z kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł. Na podatku liniowym nie masz kwoty wolnej.
Na skali kwota zmniejszająca podatek wynosi 3600 zł. Do 120 000 zł dochodu obowiązuje stawka 12%.
Jeśli przekroczysz 120 000 zł, stawką 32% będzie objęta tylko nadwyżka. Przykładowo przy dochodzie 150 000 zł wyższa stawka obejmie 30 000 zł, a nie całe 150 000 zł.
Jeśli przekroczysz 120 000 zł dochodu, nie oznacza to automatycznie, że podatek liniowy będzie dla Ciebie korzystniejszy. Porównaj oba warianty razem ze składką zdrowotną i ulgami, z których możesz korzystać.
Jeśli wybierzesz podatek liniowy, nie skorzystasz z części preferencji dostępnych na skali.
Nie masz przede wszystkim kwoty wolnej od podatku. Dochodów z działalności opodatkowanych liniowo co do zasady nie rozliczysz też wspólnie z małżonkiem. Nie odliczysz od podatku liniowego również ulgi na dzieci.
Jeśli korzystasz z takich preferencji, uwzględnij je przy porównaniu obu form. Niższa stawka podatku nie zawsze oznacza niższe roczne obciążenia.
Konsultacje księgowe
Księgowość prostsza, gdy masz kogo zapytać.
Nie ma jednej kwoty dochodu, po której przekroczeniu podatek liniowy zawsze będzie dla Ciebie korzystniejszy.
Jeśli Twój dochód przekracza pierwszy próg skali, część dochodu jest objęta stawką 32%. Na podatku liniowym nadal płacisz 19%. Nie wystarczy jednak porównać tych dwóch stawek.
Sprawdź też składkę zdrowotną oraz ulgi i preferencje, z których korzystasz. Jeśli np. rozliczasz się wspólnie z małżonkiem, skala może nadal oznaczać niższe obciążenia.
Przy porównaniu obu form przydadzą Ci się dane o przychodach i kosztach z całego roku. Jeśli prowadzisz rozliczenia w jednym miejscu, łatwiej sprawdzisz kwoty potrzebne do takiej kalkulacji. Możesz do tego wykorzystać np. ING Księgowość.
Przy porównaniu skali i podatku liniowego nie wystarczy zestawić stawek 32% i 19%. W kalkulacji trzeba uwzględnić składkę zdrowotną, kwotę wolną oraz ulgi i preferencje, z których przedsiębiorca może skorzystać. Dopiero porównanie całego roku pokazuje różnicę między obiema formami.
– Ekspert ING
Skala może oznaczać niższe obciążenia, jeśli masz niższy dochód lub korzystasz z ulg i preferencji podatkowych.
Na skali korzystasz z kwoty wolnej 30 000 zł. Możesz też rozliczyć się wspólnie z małżonkiem i skorzystać z ulgi na dzieci, jeśli spełniasz odpowiednie warunki.
Jeśli Twój dochód nie przekracza pierwszego progu, płacisz 12% PIT. Przy wyższym dochodzie część ponad 120 000 zł jest opodatkowana stawką 32%.
Podatek liniowy może oznaczać niższe obciążenia przy wyższych dochodach, szczególnie jeśli nie korzystasz z preferencji dostępnych na skali.
Stawka PIT wynosi 19% także po przekroczeniu pierwszego progu skali. Pamiętaj jednak o różnicach w składce zdrowotnej oraz ulgach i preferencjach. Sam dochód powyżej 120 000 zł nie przesądza więc, która forma będzie dla Ciebie korzystniejsza.
Na podatku liniowym płacisz PIT według stałej stawki 19%. Na skali stosujesz stawkę 12%, a po przekroczeniu 120 000 zł podstawy opodatkowania – 32% od nadwyżki.
| Roczny dochód | Łączne obciążenie roczne
Skala (PIT + składka zdrowotna) |
Łączne obciążenie roczne
Liniowy (PIT + składka zdrowotna*) |
|---|---|---|
| 80 000 zł | 13 200 zł | ok. 18 375 zł |
| 150 000 zł | 33 900 zł | ok. 34 454 zł |
| 250 000 zł | 74 900 zł | ok. 57 423 zł |
* Przyjęto rozliczenie zapłaconej składki zdrowotnej przez odliczenie jej od dochodu. Przykłady mają charakter uproszczony i nie uwzględniają m.in. ulg, wspólnego rozliczenia ani szczególnych zasad ustalania podstawy składki zdrowotnej.
Przy 150 000 zł różnica jest niewielka. Przy 250 000 zł rośnie wpływ 32-procentowej stawki na skali oraz różnicy między składką zdrowotną 9% i 4,9%.
Przy wspólnym rozliczeniu małżonków podatek oblicza się od połowy ich łącznych dochodów, a następnie mnoży przez dwa. Jeśli jedna osoba osiągnie 200 000 zł dochodu, a druga nie osiągnie dochodu, do obliczeń przyjmuje się po 100 000 zł na osobę. W takim przypadku żaden z małżonków nie wchodzi w próg 32%.
Przy własnych wyliczeniach potrzebujesz przede wszystkim danych o przychodach i wydatkach związanych z działalnością. Jeśli rozliczasz je przez osobne konto firmowe, łatwiej sprawdzisz historię firmowych płatności.
Formę opodatkowania możesz zmienić do 20. dnia miesiąca po miesiącu, w którym osiągniesz pierwszy przychód z działalności w danym roku.
Jeśli pierwszy przychód osiągniesz w grudniu, termin upływa z końcem roku. Zmianę możesz zgłosić m.in. przez aktualizację wpisu w CEIDG.
Zanim zgłosisz zmianę, porównaj obciążenia w obu wariantach na podstawie swoich rzeczywistych dochodów, kosztów i ulg. Jeśli potrzebujesz wsparcia przy takim rozliczeniu, możesz skonsultować swoją sytuację z księgowym, np. przez biuro rachunkowe dla małych firm.
Nie ma jednej kwoty, od której podatek liniowy zawsze oznacza niższe obciążenia. Zależy to od Twojego dochodu, składki zdrowotnej oraz ulg i preferencji, z których korzystasz. Dlatego porównaj pełne roczne obciążenia w obu wariantach.
Dochodów z działalności opodatkowanej liniowo co do zasady nie rozliczysz wspólnie z małżonkiem. Na skali możesz skorzystać ze wspólnego rozliczenia, jeśli spełniasz wymagane warunki.
Na skali składka zdrowotna wynosi 9% podstawy jej naliczenia, a na podatku liniowym 4,9%. Obowiązują też przepisy dotyczące minimalnej wysokości składki.
Skala może oznaczać niższe obciążenia, jeśli masz niższy dochód lub korzystasz z ulg i preferencji. Znaczenie mają m.in. kwota wolna, wspólne rozliczenie z małżonkiem oraz ulga na dzieci.
Redakcja ING
Redakcję ING tworzą eksperci z wieloletnim doświadczeniem w różnych obszarach finansów i bankowości. To specjaliści, którzy na co dzień pracują z produktami i usługami ING. Dzięki temu dzielą się nie tylko wiedzą, ale też praktycznym doświadczeniem i pomagają wyjaśniać nawet bardziej złożone tematy w prosty i zrozumiały sposób.
Bibliografia i źródła
Materiał ma charakter informacyjno-edukacyjny i marketingowy. Nie stanowi porady, rekomendacji, oferty w rozumieniu art. 66 § 1 Kodeksu cywilnego, ani porady podatkowej lub prawnej. Przedstawione informacje mają charakter ogólny. Zasady, kwoty i przepisy mogą się zmienić, a ich zastosowanie zależy od indywidualnej sytuacji. W konkretnej sprawie skonsultuj się z odpowiednim specjalistą, np. księgowym lub doradcą podatkowym. ING Bank Śląski S.A. nie ponosi odpowiedzialności za decyzje podjęte na podstawie tego materiału. Stan na dzień: 27.09.2026.
Szczegóły oferty, opłaty, prowizje, oprocentowanie oraz warunki promocji określają taryfa opłat i prowizji, regulamin produktu oraz regulamin promocji dostępne na www.ing.pl.
